ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ ง. ด 91

ฐานเศรษฐกิจดิจิทัล

|

ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา2564 ผู้มีเงินได้ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ภ.ง.ด.91 ภายในสิ้นเดือนมีนาคม 2565 ใครมีหน้าที่ต้องยื่นแบบฯ - ไม่ยื่นได้ไหม และยื่นได้ที่ไหน รวบรวมคำตอบให้แล้วที่นี่

เริ่มฤดูกาลยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปี 2564 กรมสรรพากรกำหนดให้ผู้รายได้ต้องยื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90 และ ภ.ง.ด.91 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2565 ถึงวันที่ 31 มีนาคม 2565 กรณียื่นด้วยแบบกระดาษ และถึงวันที่ 8 เมษายน 2565 กรณีที่ยื่นผ่านระบบอินเทอร์เน็ต ที่ www.rd.go.th 

 
รู้จัก ภ.ง.ด.90 และ ภ.ง.ด.91 ต่างกันอย่างไร  

• สำหรับผู้ที่มีรายได้เป็นเงินเดือนอย่างเดียว เช่น พนักงานบริษัทที่รับเงินค่าจ้างเพียงอย่างเดียว ใช้แบบฟอร์ม  ภ.ง.ด.91 
• สำหรับผู้ที่มีรายได้อื่นๆ นอกเหนือจากเงินเดือนที่ได้รับ เช่น ค้าขายแบบบุคคลธรรมดา หรือเงินปันผล  ใช้แบบฟอร์ม ภ.ง.ด.90 

ใครมีหน้าที่ต้องยื่นแบบภาษีเงินได้ ภ.ง.ด.90, ภ.ง.ด.91 

1.มีรายได้เงินเดือนเพียงอย่างเดียว 

•  โสด 120,000 บาท 
• สมรส 220,000 บาท

2.เงินได้ประเภทอื่น 

•  โสด 60,000 บาท 
•  สมรส 120,000 บาท

3.กองมรดกที่ยังมิได้แบ่ง มีเงินได้พึงประเมินเกิน 60,000 บาท

4.ห้างหุ้นส่วนสามัญที่มิใช่นิติบุคคล มีเงินได้พึงประเมินเกิน 60,000 บาท 

5.คณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล มีเงินได้พึงประเมินเกิน 60,000บาท 

6.วิสาหกิจชุมชน ตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมวิสาหกิจชุมชนเฉพาะที่เป็นห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคล ที่มิใช่นิติบุคคล ซึ่งมีเงินได้เกิน 1,800,000 บาท หรือมีเงินได้เกิน 60,000 บาทแต่ไม่เกิน 1,800,000 บาท
 

ไม่ยื่นภาษีมีความผิดโทษทางอาญา

บุคคลที่มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.90 ภ.ง.ด.91 ดังที่กล่าวข้างต้น หากหลีกเลี่ยงการยื่นแบบฯ จะต้องเสียเงินเพิ่มและเบี้ยปรับ และหากฝ่าฝืนไม่ยอมชำระ ต้องรับโทษทางอาญา ดังนี้

• กรณีไม่ชำระภาษีภายในกำหนดเวลา จะต้องเสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ 1.5 ต่อเดือน (เศษของเดือนให้นับเป็น 1 เดือน) ของเงินภาษีที่ต้องชำระนับแต่วันพ้นกำหนดเวลาการยื่นรายการจนถึงวันชำระภาษี     

• กรณีเจ้าพนักงานตรวจสอบออกหมายเรียก และปรากฏว่ามิได้ยื่นแบบแสดงรายการไว้หรือยื่นแบบแสดงรายการไว้แต่ชำระภาษีขาดหรือต่ำไป นอกจากจะต้องรับผิดชำระเงินเพิ่มแล้ว ยังจะต้องรับผิดเสียเบี้ยปรับอีก 1 เท่าหรือ 2 เท่าของภาษีที่ต้องชำระแล้วแต่กรณี เงินเบี้ยปรับดังกล่าวอาจลดหรืองดได้ตามระเบียบที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี     

• กรณีไม่ยื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90, 91 หรือ 94 ภายในกำหนดเวลา ต้องระวางโทษปรับทางอาญาไม่เกิน 2,000 บาท      

• กรณีจงใจ แจ้งข้อความเท็จ หรือแสดงหลักฐานเท็จหรือฉ้อโกง เพื่อหลีกเลี่ยงหรือพยายามหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากร มีโทษจำคุกตั้งแต่ 3 เดือนถึง 7 ปี และปรับตั้งแต่ 2,000 บาท ถึง 200,000 บาท

• กรณีเจตนาละเลยไม่ยื่นแบบแสดงรายการเพื่อหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากร มีโทษปรับไม่เกิน 200,000 บาท หรือจำคุกไม่เกิน 1 ปี หรือทั้งจำทั้งปรับ
   

ผ่อนชำระภาษีได้ไหม

หากมีจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระตั้งแต่ 3,000 บาทขึ้นไป ผู้เสียภาษีสามารถขอผ่อนชำระภาษีได้ในอัตราดอกเบี้ย 0% นาน 3 เดือน เป็นจำนวน 3 งวดเท่า ๆกัน 

• งวดที่1 ชำระพร้อมกับการยื่นแบบแสดงรายการภายในวันที่ 31 มีนาคม 2565
• งวดที่ 2 ชำระภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ต้องชำระงวดที่ 1
• งวดที่ 3 ชำระภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ต้องชำระงวดที่ 2

หากไม่สามารถชำระภายในกำหนดเวลา ผู้เสียภาษีหมดสิทธิที่จะชำระภาษีเป็น รายงวด และต้องเสียเงินเพิ่มในอัตราร้อยละท1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีงวดที่เหลือ

ยื่นภาษีได้ที่ไหน

• ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาทุกแห่ง

• ทางอินเตอร์เน็ตผ่านระบบ E-Filing ของกรมสรรพากร ( ยื่นแบบได้ถึง 8 เม.ย. 2565) 

• ทางไปรษณีย์ลงทะเบียน  เฉพาะผู้มีเงินได้ที่มีภูมิลำเนาอยู่ในกรุงเทพฯ พร้อมแนบเช็ค (ประเภทข. ค.หรือ ง.) หรือธนาณัติ (ตามจํานวนเงินภาษีที่ต้องชําระทั้งจํานวน) ส่งไปยัง กองบริหารการคลังและรายได้ กรมสรรพากร อาคารกรมสรรพากร เลขที่ 90 ซอยพหลโยธิน 7 ถนนพหลโยธิน  เขตพญาไท กรุงเทพฯ 10400

อ้างอิงข้อมูล  :  กรมสรรพากร

สวัสดีครับทุกท่าน ในฐานะผู้เสียภาษีอย่างเรา ก็ต้องศึกษาความรู้เรื่องภาษีไว้บ้าง เพื่อการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกรมสรรพากรได้อย่างถูกต้อง และในวันนี้เราจะมาอธิบายเกี่ยวกับ ภ.ง.ด. หรือ ภาษีเงินได้ ที่เป็นแบบแสดงรายการภาษีที่เราต้องกรอก แล้วส่งให้แก่สรรพากรเพื่อเป็นหลักฐานการเสียภาษี และจากที่เรารู้กันอยู่แล้วว่าเจ้า ภาษีเงินได้นั้นมีหลากหลายประเภทเหลือเกินนั่นก็เป็นเพราะภาษีเงินได้แต่ละประเภทนั้น ถูกสร้างขึ้นมาเพื่อสถานะที่แตกต่างกันของผู้เสียภาษี ไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดา หรือนิติบุคคลนั่นเองครับ

อ่านมาถึงตรงนี้แล้วหลายคนคงจะเกิดคำถามกันอยู่สินะครับ ว่า ภ.ง.ด. หรือ ภาษีเงินได้ มีกี่ประเภท? แต่ละประเภทต่างกันอย่างไร? มาเข้าเรื่องกันดีกว่าครับ

ภ.ง.ด. สำหรับ ”บุคคลธรรมดา” มี 4 ประเภท ได้แก่

• ภ.ง.ด. 90

คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สําหรับผู้มีเงินได้กรณีทั่วไป โดยต้องยื่นภายในมกราคม – มีนาคม ของทุกปี ตัวอย่าง ภ.ง.ด. 90

• ภ.ง.ด. 91

คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สําหรับผู้มีเงินได้จากการจ้างแรงงาน โดยต้องยื่นภายในมกราคม – มีนาคม ของทุกปี ตัวอย่าง ภ.ง.ด. 91

• ภ.ง.ด. 94

คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับผู้มีเงินได้จากการให้เช่า เงินได้จากการประกอบวิชาชีพอิสระ เงินได้จากการรับเหมา และเงินได้จากธุรกิจเกษตร ขนส่งอุตสาหกรรม โดยมีกำหนดการยื่นแบบฯ ภายในวันที่ 1 กรกฏาคม ถึง 30 กันยายน ของปีภาษีเดียวกัน ตัวอย่าง ภ.ง.ด. 94

ภ.ง.ด. สำหรับ ”นิติบุคคล” แบ่งออกเป็น ภาษีหักเงินได้ ณ ที่จ่าย และ ภาษีนิติบุคคล

ภาษีหักเงินได้ ณ ที่จ่าย แบ่งออกเป็น 4 ประเภท ได้แก่

• ภ.ง.ด. 1

คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับบุคคล บริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วน ที่เสียเงินได้ให้แก่ผู้เสียภาษีที่เป็นบุคคลธรรมดา ในกรณี จ่ายเงินเดือน ค่าเบี้ยเลี้ยง โบนัส หรือค่านายหน้า ซึ่งในกรณีนี้ผู้ที่เข้าเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษีประเภทนี้ จะต้องยื่นส่ง ภ.ง.ด. 1 เพื่อแจ้งให้กรมสรรพากรทราบภายใน 7 วัน นับแต่วันที่จ่ายเงินให้แก่บุคคลธรรมดา ตัวอย่าง ภ.ง.ด. 1

• ภ.ง.ด. 2

คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับบุคคล บริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วน ในกรณีที่เสียเงินได้ประเภท ค่าลิขสิทธิ์ ค่าสิทธิต่างๆ ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยตั๋วเงิน เงินปันผล ซึ่งในกรณีนี้ผู้ที่เข้าเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษีประเภทนี้ จะต้องยื่นส่ง ภ.ง.ด. 2 ให้กรมสรรพากรทราบภายใน 7 วัน นับตั้งแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน ตัวอย่าง ภ.ง.ด. 2

• ภ.ง.ด. 3

คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับบุคคล บริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วน ในกรณีที่เสียเงินได้ประเภท ค่าเช่าทรัพย์สิน ค่ารับเหมา ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าโฆษณา และค่าขนส่ง ซึ่งผู้ที่เข้าเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษีประเภทนี้ จะต้องยื่นส่ง ภ.ง.ด. 3 ให้กรมสรรพากรทราบภายใน 7 วัน นับตั้งแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน ตัวอย่าง ภ.ง.ด. 3 

• ภ.ง.ด. 53

คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับนิติบุคคลด้วยกันเอง ในกรณีที่เสียเงินได้ประเภท ค่าเช่าทรัพย์สิน ค่านายหน้า ค่าบริการค่าจ้างทำของ ค่าโฆษณา และค่าขนส่ง ซึ่งผู้ที่เข้าเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษีประเภทนี้ จะต้องยื่นส่ง ภ.ง.ด. 53 ให้กรมสรรพากรทราบภายใน 7 วัน นับตั้งแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน ตัวอย่าง ภ.ง.ด. 53

ภาษีนิติบุคคล แบ่งออกเป็น 2 ประเภท ได้แก่

• ภ.ง.ด. 50

คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลใช้สำหรับนิติบุคคลที่จดทะเบียนจัดตั้งตามกฎหมายประเทศไทย หรือ ต่างประเทศ โดยการยื่น ภ.ง.ด. 50 จำต้องยื่นภายใน 150 (ภายในวันที่ 31 พฤษภาคม) วันนับตั้งแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี (หากยื่นผ่านอินเตอร์เน็ตสามารถยื่นเลยกำหนดได้อีกภายใน 8 วัน)ี โดยจะต้องยื่นทุกปี ไม่ว่าจะมีรายได้หรือไม่มีรายได้ ตัวอย่าง ภ.ง.ด. 50

• ภ.ง.ด. 51

คือ แบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล สำหรับบริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคล ในครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี (6 เดือน) กล่าวคือ การจ่ายภาษีนิติบุคคลให้แก่กรมสรรพากรก่อนสำหรับกำไรในรอบ 6 เดือนแรก หลังจากนั้นจึงคำนวณค่าภาษีอีกครั้งตอนสิ้นปี โดย ภ.ง.ด. 51 ต้องยื่นภายในระยะเวลา 2 เดือน นับจากวันสุดท้ายของครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี ตัวอย่าง ภ.ง.ด. 51

ผู้ประกอบการที่เป็นนิติบุคคลที่มีรายได้จากการขายสินค้าหรือบริการจะต้องนำรายได้มาคำนวณในการเสียภาษียื่นเสียภาษีปีละ 2 ครั้ง คือ ครั้งแรกเป็นการยื่นเสียภาษีครึ่งปีแรกโดยใช้แบบ ภ.ง.ด.51 ซึ่งต้องยื่นในช่วงเดือนกรกฎาคมถึงเดือนสิงหาคม ครั้งที่ 2 จะต้องเสียภาษีเต็มปีโดยใช้แบบภ.ง.ด.50 ซึ่งต้องยื่นภายในเดือนพฤษภาคมของปีถัดไป

โดยธุรกิจที่เป็น SMEs คือ

1.มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5,000,000 บาท

2.รายได้จากการขายสินค้าหรือให้บริการตลอดทั้งปี (ตามรอบระยะเวลาบัญชี) ไม่เกิน 30,000,000 บาท

ในกรณีที่ไม่เข้าเงื่อนไขทั้ง 2 จะเสียภาษีตามอัตราคงที่ 20% ของกำไรสุทธิตั้งแต่บาทแรก

ในกรณีที่รายได้คำนวณแล้วไม่ถึงฐานที่ต้องเสียภาษีก็จะได้รับการยกเว้นการเสียภาษี แต่ก็ยังต้องยื่นภ.ง.ด.50

สุดท้ายนี้ผมคงต้องขอทิ้งท้ายเอาไว้ว่า ภาษีเป็นเรื่องที่เราต้องใส่ใจอยู่เสมอ เนื่องจากภาษีเป็นสิ่งที่เราต้องวางแผน เพื่อให้เสียภาษีได้อย่างถูกต้อง และเพื่อให้ได้รูปแบบแนวทางที่ประหยัดภาษีสูงสุดโดยเฉพาะภาษี ภ.ง.ด. หรือ ภาษีเงินได้ ที่มีบทบาทต่อพลเมืองในประเทศ ซึ่งอยู่ในสถานะหรือเงื่อนไขใดที่สรรพากรกำหนด