ภาษีหัก ณ ที่จ่าย เป็นภาษีที่กรมสรรพากรกำหนดให้นิติบุคคลผู้จ่ายเงินได้ จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายทุกครั้งเมื่อจ่ายค่าบริการให้แก่ผู้มีรายได้ และเมื่อหักภาษีแล้วต้องนำส่งภาษีดังกล่าวให้กรมสรรพากรในเดือนถัดไป ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย จะเป็นการจ่ายภาษีล่วงหน้าให้กับกรมสรรพากร ตอนสิ้นปีผู้มีเงินได้จะต้องคำนวนภาษีเงินได้ประจำปี เมื่อได้ยอดภาษีเท่าไหร่ ให้นำภาษีที่จ่ายล่วงหน้ามาหักออก ถ้าพบว่าภาษีที่จ่ายล่วงหน้ามียอดที่มากกว่าภาษีที่คำนวนได้ ผู้มีเงินได้มีสิทธิ์ที่จะของภาษีคืนได้นะ (ถ้ากล้าขอคืน 😄) ภาษีหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร ภาษีที่ต้องจ่ายไปในทันทีเมื่อเรามีรายได้ แต่นิติบุคคลผู้จ่ายเงินจะเป็นผู้หักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งภาษีให้กรมสรรพากร แทนผู้มีเงินได้ (ผู้จ่ายเงินโครตซวยยย อยู่ดีๆมีภาระขึ้นมา) หลักจำจ่ายๆ นิติบุคคลเมื่อจ่ายค่าบริการจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย เพื่อนำส่งให้กรม สรรพากรไม่เกินวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ��� 4 �óա�â���Թ������͡������ԡ�÷���ա�����¡����ѡɳ��Թ������ǧ˹�� �Թ��Сѹ �Թ�Ѵ�� �Թ�ͧ �����Թ��蹷�����¡����ѡɳзӹͧ���ǡѹ�������觡����þҡ� ��� �.36/2536 ����ͧ ��â���Թ��ҵ���ѭ�������ҫ��������ѭ�ҫ��͢�¼����з������Է�����Թ����ѧ������ѧ����������������ͺ ����ҵ�� 78(2) ��觻�������ɮҡ� ŧ�ѹ��� 15 ��Ȩԡ�¹ �.�.2536 ��е������觡����þҡ� ��� �.61/2539 ����ͧ ��äӹdz�����ط�� ����Թ���ط������Ѻ�Ԩ��â����ѧ�������Ѿ�� ŧ�ѹ��� 1 ����Ҥ� �.�. 2539 ����ͻ�ԺѵԵ������觴ѧ�����: บริษัทได้เรียกเก็บเงินประกันการเช่าจำนวนหนึ่ง เพื่อเป็นประกันว่าผู้เช่าจะปฏิบัติตามสัญญาเช่าทุกประการตามสัญญาเช่า ดังนี้ นอกจากนั้นบริษัทยังเรียกเงินประกันการรับบริการอีกจำนวนหนึ่ง เพื่อการประกันว่าผู้รับบริการจะปฏิบัติตามสัญญาบริการนี้ทุกประการ ตามสัญญาบริการ ดังนี้ ชำระเงินค่าก่อสร้าง ดังนี้ 1. ชำระเป็นเงินรับล่วงหน้า (Advance) ร้อยละ 10 ของมูลค่างานทั้งสัญญาเมื่อได้ ลงนามในสัญญา โดยในการรับชำระเงินรับล่วงหน้า บริษัทฯ ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ว่าจ้าง และได้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายร้อยละ 3 นำส่งต่อกรมสรรพากรแล้ว 2. ชำระเงินค่างวดผลงานในแต่ละเดือน โดยหักคืนเงินรับล่วงหน้า (Advance) เป็น จำนวนร้อยละ 10 ของงานที่ทำเสร็จในแต่ละงวดและบริษัทฯ ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนวณจาก ค่าผลงานสุทธิ หักเงินรับล่วงหน้าและสำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่าย ผู้ว่าจ้างก็คำนวณจากค่าผลงานสุทธิหักเงิน รับล่วงหน้าแล้วเช่นกัน ต่อมาเกิดเหตุการณ์ทำให้บริษัทฯ ต้องยุติการก่อสร้างโดยผลงานที่ทำเสร็จจริงไม่เต็ม จำนวนตามสัญญาจ้าง บริษัทฯ ได้เรียกให้ชำระเงินค่าผลงานที่ทำเสร็จไปแล้ว ซึ่งเป็นส่วนที่ผู้ว่าจ้าง ยังไม่ได้จ่ายชำระเงินให้บริษัทฯ และตกลงที่จะจ่ายเงินค่าผลงานให้โดยมีเงื่อนไขว่าบริษัทฯ ต้อง ชำระคืนเงินรับล่วงหน้าคงเหลือทั้งหมดที่ยังไม่ได้ถูกหักคืนจากการชำระเงินค่าผลงานงวดก่อน โดยบริษัทฯ คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีหัก ณ ที่จ่าย ดังนี้ มูลค่าผลงานส่วนที่ยังไม่ได้มีการชำระเงิน A หัก เงินรับล่วงหน้าคงเหลือทั้งหมดที่ยังไม่ได้หักคืนให้ผู้ว่าจ้าง (B) C บวก ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% ของ C D หัก ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% ของ C (E) สุทธิต้องจ่ายเงินให้บริษัทฯ F บริษัทฯ จึงหารือว่า วิธีการปฏิบัติในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีหัก ณ ที่จ่าย ของ บริษัทฯ ข้างต้นปฏิบัติถูกต้องตามประมวลรัษฎากรหรือไม่ เพียงใด นั้นแนววินิจฉัย: 1. กรณีการหักคืนเงินรับล่วงหน้าจากค่างานงวดสุดท้าย การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฯ ต้องคำนวณจากเงินค่างานงวดสุดท้ายที่หักด้วยเงินรับล่วงหน้าส่วนที่เหลือจากเงินล่วงหน้าที่ได้หักประจำ งวด แล้วคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยคำนวณจากเงินค่างานในส่วนที่เหลือ ดังนั้น การปฏิบัติของบริษัทฯ ตามข้อเท็จจริงถูกต้องแล้ว 2. กรณีภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย ผู้ว่าจ้างต้องคำนวณจากเงินค่างานงวดสุดท้ายหัก ด้วยเงินรับล่วงหน้าส่วนที่เหลือจากเงินรับล่วงหน้าที่ได้หักประจำงวด แล้วคำนวณภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย โดยคำนวณจากเงินค่างานในส่วนที่เหลือ ดังนั้น การปฏิบัติของบริษัทฯ ตามข้อเท็จจริงถูกต้องแล้ว ทั้งนี้ ตามข้อ 1(1)(ข) ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.73/2541 ฯเลขตู้: 63/29387 |