สามีภรรยายื่นภาษีร่วมกันหัก

"คู่สามีภรรยามีรายได้ ต้องเอามายื่นภาษีเงินได้ร่วมกันไหม ไม่รวมได้ไหม เพราะไม่อยากจด VAT" คำถามนี้น่าสนใจในประเด็นของ ภาษีเงินได้ และ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ที่เราต้องเอามาพิจารณากันต่อ เพราะสองเรื่องนี้สำหรับคู่สามีภรรยา มีวิธีการคิดและจัดการที่แตกต่างกันครับ 

ทีนี้มาดูกันก่อน คำถามเต็ม ๆ ถามว่า "ถ้าผมกับแฟนจดทะเบียนสมรสแล้ว ทั้งสองคนมีรายได้ 40(8) ทั้งคู่ต้องยื่นรวมกันไหมครับหรือเราสามารถแยกยื่นได้ครับ เพราะว่าเราทำกันคนละธุรกิจเกันซึ่งถ้ารวมกันมันอาจจะเกิน 1.8 ล้านบาทต่อปี เห็นว่าถ้าเกินแล้วต้องไปจด Vat ครับ"

ถ้าจะตอบคำถามนี้ให้ชัด ๆ เรามาแยกประเด็นกันก่อน ออกเป็นเรื่องของ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ครับผม

ประเด็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 
กรณีสามีภรรยา

ประเด็นสำคัญของภาษีเงินได้ของสามีภรรยานั้น จะอยู่ที่คำว่า มีรายได้ร่วมกันหรือเปล่า หรือ ต่างคนต่างมีรายได้ ซึ่งถ้ากรณีนี้ ไม่มีรายได้ร่วมกัน (ไม่ได้ทำธุรกิจร่วมกัน) และแยกประเภทของงานออกมาชัดเจนไม่ได้เกี่ยวข้อง จะถือว่า ต่างฝ่ายต่างมีรายได้ ดังนั้นสามารถแยกยื่นภาษีเงินได้ของใครของมันได้เลยครับ

แต่ถ้าหากมีรายได้ร่วมกัน เป็นกิจการที่ช่วยกันทำและสร้างขึ้นมาแบบนี้จะมีทางเลือกให้เลือกระหว่าง แบ่งสัดส่วนของรายได้เพื่อยื่นภาษีระหว่างสามีภรรยา (กรณีเป็นเงินได้ประเภทที่ 8 สามารถแบ่งตามสัดส่วนที่ตกลงกันได้ เช่น สามี กับ ภรรยา แบ่งคนละครึ่ง หรือ สามี 80 ภรรยา 20 หรือจะแบ่งโดยวิธีอื่น ๆ) หรืออีกทางเลือกหนึ่งคือ จะนำมายื่นภาษีรวมกันทั้งคู่ก็สามารถทำได้เช่นเดียวกัน

สำหรับคนที่สนใจเรื่องนี้เพิ่มเติม
ผมแนะนำคลิปยื่นภาษีสำหรับคู่สามีภรรยาด้านล่างนี้ครับ

ประเด็นภาษีมูลค่าเพิ่ม
กรณีสามีภรรยา

โดยปกติในกรณีที่สามีภรรยามีรายได้แยกกัน ถ้าใครมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาทและอยู่ในข่ายที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ก็รับผิดชอบหน้าที่ของตัวเองกันไป โดยการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในชื่อของตัวเอง และถือว่าเป็นผู้ประกอบการภาษีมูลค่าเพิ่มครับ 

แต่ถ้ากรณีช่วยกันทำงานสร้างรายได้ และมีรายได้ร่วมกันนั้น หากมีรายได้รวมกันเกิน 1.8 ล้านบาท และเป็นรายได้ที่ต้องจด VAT ให้ถูกต้องตามกฎหมาย จะถือว่ามีหน้าที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าจะใช้สิทธิแบ่งรายได้ยื่นภาษีเงินได้กันก็ตามครับ

ยกตัวอย่างเช่น สามีภรรยาคู่หนึ่งทำงานร่วมกันจนมีรายได้ 3 ล้านบาท แม้ว่าจะแบ่งยื่นภาษีเงินได้กันคนละ 1.5 ล้านบาท (แบ่ง 50:50) แต่ยังถือว่ามีหน้าที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เพราะมีรายได้เกิน 1.8 ล้านบาทนั่นเองครับ 

สาเหตุ้ที่เป็นแบบนี้เนื่องจากหลักการของภาษีมูลค่าเพิ่มกับภาษีเงินได้แยกออกจากกัน โดยภาษีมูลค่าเพิ่มจะดูที่ การประกอบกิจการ (ถ้าร่วมกันเกิน 1.8 ล้านก็ต้องจด) แต่ภาษีเงินได้จะดูที่บุคคล (ในกรณีที่แบ่งกันได้ ก็เป็นสิทธิส่วนบุคคลไป) ดังนั้นต้องทำความเข้าใจเรื่องนี้ให้ดีนะครับผม

สุดท้ายนี้ พรี่หนอมฝากทุกคนติดตามบทความภาษีที่ บล็อกภาษีข้างถนน และแฟนเพจ TAXBugnoms ด้วยนะครับ ขอบคุณครับผม  

คนมีคู่สามารถวางแผนภาษีประจำปี เพื่อเพิ่มสิทธิลดหย่อนภาษีและยื่นภาษีได้อย่างเหมาะสม ไม่ว่าจะแยกยื่นภาษีหรือรวมยื่นภาษี แบบไหนได้ประโยชน์จากการประหยัดภาษีมากกว่ากัน

วางแผนลดหย่อนภาษีของคนมีคู่

สำหรับคู่ที่มีการจดทะเบียนสมรสตามกฎหมายนั้น การวางแผนภาษีสามารถเลือกให้เหมาะสมกับแต่ละครอบครัว ไม่มีข้อกำหนดที่ตายตัว แต่มีข้อแนะนำหลักๆ 4 ข้อคือ

1. สำรวจรายได้และภาระค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในแต่ละปี เพื่อกำหนดแบบในการยื่นภาษีว่าจะยื่นคู่หรือยื่นเดี่ยว
2. หากคู่สมรสไม่มีรายได้ตลอดปีภาษี สามารถนำมาเป็นค่าลดหย่อน 60,000 บาทต่อปี (เงื่อนไขตามที่สรรพากรกำหนด)
3. หากมีแพลนต้องกู้ยืมเงิน หรือมีเกณฑ์ต้องเสียดอกเบี้ยเพื่อที่อยู่อาศัยมากกว่า 100,000 บาทต่อปี วางแผนภาษีด้วยการแยกกันกู้เพื่อจะได้ประโยขน์ทางภาษีมากกว่า แต่ถ้าดอกเบี้ยที่เสียไม่เกิน 100,000 บาทต่อปี ควรให้ฝ่ายที่มีรายได้สูงกว่าเป็นผู้ยื่นกู้ และนำสิทธิ์มาลดหย่อนภาษี
4. พยายามกระจายรายได้ทั้งสามีและภรรยา เพื่อให้เข้าเกณฑ์การยื่นเดี่ยว เนี่องจากฐานภาษีประเทศไทยเป็นแบบอัตราก้าวหน้า วิธีนี้จะช่วยแบ่งเบาภาระภาษีที่ต้องจ่ายได้ แต่หากมีการยื่นภาษีร่วมกัน อาจส่งผลให้รายได้เพิ่มมากขึ้นและตกอยู่ในฐานภาษีสูง นอกจากนี้ ควรวางแผนเพิ่มสิทธิ์ลดหย่อนภาษีตามเป้าหมายชีวิต เช่น ประกันสะสมทรัพย์ ประกันบำนาญ และกองทุนร่วมกับการวางแผนภาษีด้วย

เอฟดับบลิวดี ฟอร์ เซฟวิ่ง 20/10 ตัวช่วยวางแผนภาษีผ่านประกันสะสมทรัพย์ที่มีเงินคืนทุกปี และมีเงินก้อนเมื่อครบสัญญา (เงินคืนตามผลประโยชน์จากประกันชีวิตได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามที่สรรพากรกำหนดด้วย)

การยื่นแบบภาษีของสามีภรรยา

ในอดีต ตั้งแต่ปี 2490 ประมวลรัษฎากร มาตรา 57 ตรี กำหนดให้สามีภรรยาที่อยู่ร่วมกันตลอดปีภาษี ถือเอาเงินได้ของภรรยาเป็นเงินได้ของสามี ต่อมาในปี 2520 จึงมีการบัญญัติเพิ่มมาตรา 57 เบญจ ให้สิทธิภรรยาแยกยื่นแบบได้เฉพาะเงินได้ประเภทที่ 1 คือเงินเดือนเท่านั้น จนกระทั่งปี 2555 มีการบัญญัติมาตรา 57 ฉ มาแทนที่มาตราทั้งสองข้างต้น ซึ่งขัดต่อรัฐธรรมนูญที่กำหนดให้ชายและหญิงมีสิทธิเท่าเทียมกัน จึงทำให้คู่สามีภรรยามีทางเลือกในการยื่นแบบภาษีถึง 3 ทางเลือกด้วยกัน คือ

1. ต่างฝ่ายต่างแยกยื่นแบบต่างหากจากกัน

2. ยื่นแบบรวมกันทั้งหมดในชื่อสามีหรือภรรยาฝ่ายใดฝ่ายหนึ่ง

3. สามีหรือภรรยาฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งแยกยื่นเฉพาะเงินเดือน ส่วนเงินได้ประเภทอื่นรวมยื่นกับภรรยาหรือสามี

สำหรับเงินได้ที่สามีภรรยาได้รับร่วมกันและไม่สามารถแบ่งได้อย่างชัดแจ้ง ให้ถือว่าต่างฝ่ายต่างมีเงินได้ฝ่ายละครึ่งหนึ่ง แต่เฉพาะเงินได้ประเภทที่ 8 (เงินได้นอกเหนือจากประเภทที่ 1 ถึง 7) สามารถตกลงแบ่งสัดส่วนเงินได้ได้เอง ถ้าตกลงกันไม่ได้ให้ถือว่าต่างฝ่ายต่างมีเงินได้ฝ่ายละครึ่งหนึ่งเช่นกัน

ทางเลือกยื่นแบบมีผลต่อค่าลดหย่อนอย่างไร?

ก่อนอื่นต้องขออธิบายก่อนว่า ค่าลดหย่อนนั้นเป็นสิทธิที่ติดตัวผู้มีเงินได้แต่ละคน ดังนั้น หากคู่สามีภรรยาเลือกแยกยื่นแบบ ไม่ว่าจะแยกต่างหากจากกัน (ทางเลือกที่ 1) หรือแยกเฉพาะเงินเดือน (ทางเลือกที่ 3) แต่ละฝ่ายก็จะสามารถใช้สิทธิลดหย่อนเฉพาะส่วนของตนเอง ในขณะที่การรวมยื่นแบบ (ทางเลือกที่ 2) จะทำให้ฝ่ายที่เป็นผู้ยื่นแบบสามารถใช้สิทธิลดหย่อนของอีกฝ่ายได้ด้วย รวมถึงกรณีที่สามีหรือภรรยามีเงินได้ฝ่ายเดียว จะสามารถใช้สิทธิลดหย่อนของฝ่ายที่ไม่มีเงินได้ในบางกรณีอีกด้วย จะขอยกตัวอย่างค่าลดหย่อนที่สำคัญดังนี้ครับ...

• ลดหย่อนส่วนตัวและคู่สมรส รวมกัน 120,000 บาท หากแยกยื่นแบบ สามีและภรรยาจะลดหย่อนส่วนตัวได้คนละ 60,000 บาทเท่านั้น จะลดหย่อนคู่สมรสอีก 60,000 บาทได้ก็ต่อเมื่อรวมยื่นแบบ หรือคู่สมรสไม่มีเงินได้

• บุตร คนละ 30,000 บาท (หรือ 60,000 บาท สำหรับบุตรคนที่ 2 เป็นต้นไปที่เกิดตั้งแต่ พ.ศ. 2561) ต่างฝ่ายต่างใช้สิทธิได้เต็มจำนวน หากรวมยื่นแบบจะสามารถใช้สิทธิได้ 60,000 บาท หรือ 120,000 บาท ต่อบุตร 1 คน

• ดูแลบิดามารดา ท่านละ 30,000 บาท หากรวมยื่นแบบ รวมทั้งกรณีที่สามีหรือภรรยามีเงินได้ฝ่ายเดียว จะสามารถใช้สิทธิจากบิดามารดาของคู่สมรสได้ด้วย (อย่าลืมตกลงกับพี่น้องของคู่สมรสด้วยนะครับ)

• เบี้ยประกันสุขภาพบิดามารดา ไม่เกิน 15,000 บาท ทั้งต่อผู้มีเงินได้ 1 คน และต่อ 1 กรมธรรม์ หากสามีหรือภรรยามีเงินได้ฝ่ายเดียวจะใช้สิทธิสำหรับบิดามารดาของคู่สมรสได้ด้วย แต่รวมกับบิดามารดาของตนเอง (สูงสุด 4 ท่าน) แล้วไม่เกิน 15,000 บาท

• ดูแลผู้พิการ/ผู้ทุพพลภาพ คนละ 60,000 บาท หากสามีหรือภรรยามีเงินได้ฝ่ายเดียว แต่อีกฝ่ายหนึ่งมีชื่อในบัตรประจำตัวผู้พิการแต่เพียงผู้เดียวเป็นผู้ดูแลบุตรที่เป็นผู้พิการ จะลดหย่อนสำหรับบุตรที่เป็นผู้พิการคนนั้นได้ด้วย

• เบี้ยประกันชีวิต ปีละไม่เกิน 100,000 บาท สิทธิจะอยู่กับฝ่ายที่มีชื่อเป็นผู้เอาประกัน แต่หากเลือกรวมยื่นแบบก็สามารถใช้สิทธิของอีกฝ่ายได้ด้วย ส่วนกรณีสามีหรือภรรยามีเงินได้ฝ่ายเดียวและอยู่ร่วมกันตลอดปีภาษี จะลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตของฝ่ายที่ไม่มีเงินได้อีกไม่เกิน 10,000 บาท อีกด้วย

• ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมซื้อบ้าน ปีละไม่เกิน 100,000 บาท ทั้งต่อผู้มีเงินได้ 1 คน และต่อบ้าน 1 หลัง สิทธิจะอยู่กับผู้ที่มีชื่อในสัญญาเป็นผู้กู้โดยเฉลี่ยค่าลดหย่อนตามจำนวนผู้กู้ การลดหย่อนจึงขึ้นอยู่กับลักษณะการกู้

1. หากสามีภรรยากู้ร่วมกันและแยกยื่นแบบ จะลดหย่อนได้คนละครึ่งหนึ่งแต่ไม่เกิน 50,000 บาท รวมถึงกรณีกู้ร่วมกันแต่มีเงินได้ฝ่ายเดียว สามารถใช้สิทธิของฝ่ายที่ไม่มีเงินได้ได้ด้วย (รวมเป็นไม่เกิน 100,000 บาท)

2. หากต่างฝ่ายต่างกู้ไม่ว่าก่อนหรือระหว่างสมรส ต่างฝ่ายต่างลดหย่อนได้ตามจริงสำหรับส่วนของตนเองแต่ไม่เกิน 100,000 บาท หากรวมยื่นแบบ จะสามารถใช้สิทธิของอีกฝ่ายได้ด้วย

3. หากมีเงินได้ฝ่ายเดียว แต่ฝ่ายที่ไม่มีเงินได้เป็นผู้กู้คนเดียว ไม่สามารถใช้สิทธิลดหย่อนได้

• ค่าฝากครรภ์และคลอดบุตร ครรภ์ละไม่เกิน 60,000 บาท สิทธิจะอยู่กับฝ่ายภรรยาเป็นหลัก ดังนั้น ฝ่ายสามีจะใช้สิทธิได้ก็ต่อเมื่อเลือกรวมยื่นแบบในชื่อสามี หรือกรณีภรรยาไม่มีเงินได้

• เงินบริจาค สิทธิจะอยู่กับผู้มีชื่อในเอกสารหลักฐาน เช่น อนุโมทนาบัตร หากไม่ได้แยกจำนวนเงิน สิทธิดังกล่าวจะเฉลี่ยตามจำนวนชื่อ หากสามีภรรยาบริจาคร่วมกันแต่ไม่ได้แยกจำนวนเงิน จะถือว่าบริจาคคนละครึ่งหนึ่ง แต่หากมีเงินได้ฝ่ายเดียว จะไม่สามารถนำส่วนของฝ่ายที่ไม่มีเงินได้มาลดหย่อนได้ กรณีนี้ ขอแนะนำว่าควรระบุเป็นชื่อของฝ่ายที่มีเงินได้ ตามด้วยคำว่า “และครอบครัว” นอกจากจะอิ่มบุญทั้งครอบครัวแล้ว ยังใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้เต็มที่ด้วยครับ

สำหรับค่าลดหย่อนอื่น ๆ ที่ไม่ได้ยกตัวอย่างไว้ ก็เป็นไปตามหลักการเดียวกัน นั่นคือ หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งต้องการใช้สิทธิของอีกฝ่าย ต้องรวมยื่นแบบในชื่อของตนเอง

ในเดือนแห่งความรักแบบนี้ ผมจึงขอเชิญชวนคู่รักทั่วประเทศมายื่นแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา โดยเลือกวิธีรวมหรือแยกยื่นแบบให้เหมาะสมกับเงินได้และสิทธิลดหย่อนของทั้งสองฝ่าย โดยยื่นได้ถึงวันที่ 31 มีนาคมนี้ (ยื่นออนไลน์ได้ถึงวันที่ 8 เมษายน และพิเศษสำหรับปีภาษี 2562 สามารถยื่นได้ถึงวันที่ 31 สิงหาคม 2563) อันจะเป็นการแสดงความรักครอบครัว และรักประเทศชาติของเราไปพร้อม ๆ กันนั่นเองครับ...

ติดต่อผู้เขียนได้ที่ www.facebook.com/vinaya.chysirichote หรือ LINE: vinayachy

อ้างอิง

ประมวลรัษฎากร มาตรา 47 (1) (2) (7), 56, 57 ฉ

กฎกระทรวง ฉบับที่ 126 (พ.ศ. 2509) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร ข้อ 2 (53) (61) (76) (99)

ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต ข้อ 1 1.1 (1)[1]

ประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง ขยายกำหนดเวลาการยื่นรายการและชำระภาษีให้แก่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับเงินได้พึงประเมินประจำปีภาษี พ.ศ. 2562 (ฉบับที่ 2)

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 86) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์และวิธีการ การหักลดหย่อนสำหรับดอกเบี้ยเงินกู้ยืมฯ ข้อ 2 (5) (7) (8) (9)

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 136) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข การหักลดหย่อนค่าอุปการะเลี้ยงดูบิดามารดาของผู้มีเงินได้ รวมทั้งบิดามารดาของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ฯ ข้อ 1 (3) (5) (6)

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 162) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์และวิธีการ เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ผู้มีเงินได้จ่ายเป็นเบี้ยประกันภัย สำหรับการประกันสุขภาพบิดามารดาของผู้มีเงินได้ รวมทั้งบิดามารดาของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ ข้อ 1 (4) (5) (6)

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 166) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์และวิธีการ เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นดอกเบี้ยเงินกู้ยืม สำหรับการกู้ยืมเงินเพื่อซื้อ เช่าซื้อ หรือสร้างอาคารที่อยู่อาศัย โดยจำนองอาคารที่ซื้อหรือสร้างเป็นประกันการกู้ยืมนั้นฯ ข้อ 2 (5) (7) (8) (9)

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 172) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นเบี้ยประกันชีวิตของผู้มีเงินได้ฯ ข้อ 3 (2) (3)

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 182) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขรวมทั้งจำนวนคนพิการและคนทุพพลภาพในความอุปการะเลี้ยงดูของผู้มีเงินได้ ในการหักลดหย่อนค่าอุปการะเลี้ยงดูคนพิการซึ่งมีบัตรประจำตัวคนพิการฯ หรือคนทุพพลภาพฯ ข้อ 1 (3) วรรคสี่

ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 331) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข เพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่จ่ายเป็นค่าฝากครรภ์และค่าคลอดบุตร ข้อ 2 (1) (2)

คำพิพากษาศาลฎีกา ที่ 7700/2548, 8005/2548

คำวินิจฉัยศาลรัฐธรรมนูญ ที่ 17/2555

คำชี้แจงกรมสรรพากร เรื่อง แนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากสามีและภริยา (ฉบับที่ 2)

หนังสือตอบข้อหารือกรมสรรพากร ที่ กค 0706/ก.0039 ลงวันที่ 9 มิถุนายน 2546, กค 0802/4587 ลงวันที่ 26 มีนาคม 2533, กค 0802/1793 ลงวันที่ 3 เมษายน 2533, กค 0706(กม.04)/2065 ลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2550

https://www.rd.go.th/publish/60060.0.html

https://www.rd.go.th/publish/61117.0.html

#ภงด90 #ภงด91 #ยื่นแบบภาษี #ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา #ค่าลดหย่อน #SiamWealthManagement #VinayaChy

[1] ปัจจุบันมีการกำหนดไว้ในประกาศกระทรวงการคลัง เรื่อง การขยายกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ต (ฉบับที่ 3) ข้อ 1 1.1 (1)