ค่าส่งเสริมการขาย
ถามวันที่ 5 ก.ย. 2559 . ถามโดย joy.nalin1981 . เข้าชม 23 ครั้ง
บริษัทฯ ประกอบกิจการจำหน่ายซอฟต์แวร์ ได้รับค่าส่งเสริมการขายเป็นแพ็คเกจทัวร์เกาหลี จาก บ.เอสวี มูลค่าตามหนังสือรับรองฯ 25,000.-บาท โดยบริษัทฯ ถูกหัก ณ ที่จ่ายค่าส่งเสริมการขายในอัตรา 3% บริษัทฯ ตอนรับค่าส่งเสริมขายได้บันทึกบัญชี D.สินทรัพย์อื่นๆ C.รายได้อื่น
และได้มอบค่าส่งเสริมการขายนั้นให้กับพนักงานขายของบริษัทฯ เองโดยบันทึกบัญชี D.ค่าคอมมิชชั่น C.สินทรัพย์อื่น ขอเรียนสอบถามดังนี้
1.เมื่อได้รับมอบส่งเสริมการขายจากบริษัท เอสวี บริษัทฯ บันทึกเป็นรายได้อื่นมูลค่าตามหนังสือรับรอง โดยคำนวณเป็นรายได้อื่นในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล แต่ไม่ต้องนำส่ง Vat ถูกต้องหรือไม่
2.เมื่อบริษัทฯ มอบค่าส่งเสริมการขายที่ได้รับเป็นแพ็คเกจทัวร์เกาหลีให้กับพนักงานขาย บริษัทฯ ต้องออกใบกำกับภาษีขายมูลค่า 25,000.-บาท แล้วนำส่ง Vat และต้องหักภาษี ณ
ที่จ่ายเป็นค่าส่งเสริมการขายในอัตรา 3% ให้กับพนักงานและนำส่ง ภ.ง.ด.3 และต้องพนักงานขายต้องนำไปรวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ถูกต้องหรือไม่
(ใช้ได้ทั้งกรณีที่บริษัทฯ กำหนดว่าค่าส่งเสริมการขายจะมอบให้กับพนักงานที่เป็นผู้ขายสินค้า หรือให้กับพนักงานคนอื่นๆ ทั่วไป ใช่ไหมคะ)
3.เมื่อบริษัทฯ มอบส่งเสริมการขายให้กับพนักงานขายแล้ว นำมาบันทึกเป็นรายจ่ายค่าคอมมิชชั่นของบริษัทฯ ได้หรือไม่
4.หากบริษัทฯ ออกภาษีแทนให้พนักงาน ภาษีที่ออกแทนนั้นมาเป็นรายจ่ายของบริษัทฯ ได้หรือไม่
เรียน คุณ joy.nalin1981
กรณีบริษัทฯ ประกอบกิจการจำหน่ายซอฟต์แวร์ ได้รับค่าส่งเสริมการขายเป็นแพ็คเกจทัวร์เกาหลี จาก บ.เอสวี มูลค่าตามหนังสือรับรองฯ 25,000.-บาท โดยบริษัทฯ ถูกหัก ณ ที่จ่ายค่าส่งเสริมการขายในอัตรา 3%
เมื่อได้รับค่าส่งเสริมขายบริษัทฯ ได้บันทึกบัญชีโดย
Dr. สินทรัพย์อื่นๆ
Cr.รายได้อื่น
และเมื่อได้มอบค่าส่งเสริมการขายนั้นให้กับพนักงานขายของบริษัทฯ เอง บันทึกบัญชีโดย
Dr. ค่าคอมมิชชั่น
Cr.สินทรัพย์อื่น
นั้น
1. เมื่อได้รับมอบส่งเสริมการขายจากบริษัท เอสวี บริษัทฯ บันทึกเป็นรายได้อื่นมูลค่าตามหนังสือรับรอง โดยคำนวณเป็นรายได้อื่นในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล แต่ไม่ต้องนำส่ง VAT ถูกต้องแล้วครับ โปรดศึกษาเพิ่มเติมจากคำสั่งกรมสรรพากรที่ x. 118/2545
2. เมื่อบริษัทฯ มอบค่าส่งเสริมการขายที่ได้รับเป็นแพ็คเกจทัวร์เกาหลีให้กับพนักงานขาย บริษัทฯ ต้องออกใบกำกับภาษีขายมูลค่า 25,000.-บาท แล้วนำส่ง VAT และต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายเป็นค่าส่งเสริมการขายตามมาตรา 50 (1) แห่งประมวลรัษฎากร
ดังเช่นกรณีค่านายหน้าที่จ่ายให้แก่พนักงาน และนำส่ง ภ.ง.ด.1 และพนักงานขายต้องนำไปรวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ด้วย ซึ่งปรับใช้ได้ทั้งกรณีที่บริษัทฯ กำหนดว่าค่าส่งเสริมการขายจะมอบให้กับพนักงานที่เป็นผู้ขายสินค้า หรือให้กับพนักงานคนอื่นๆ ทั่วไป
3. เมื่อบริษัทฯ มอบส่งเสริมการขายให้กับพนักงานขายแล้ว บริษัทฯ ย่อมนำมาบันทึกเป็นรายจ่ายค่าคอมมิชชั่นของบริษัทฯ ได้
4. หากบริษัทฯ ออกภาษีแทนให้พนักงาน ภาษีที่ออกแทนนั้นมาเป็นรายจ่ายของบริษัทฯ ได้ หากมีข้อตกลงที่จะออกภาษีเงินได้ ณ
ที่จ่ายให้แก่พนักงาน และพนักงานต้องนำไปรวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ด้วย
ตอบเมื่อ 9 ก.ย. 2559 . ตอบโดย อจ.สุเทพ
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย
อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 3 เตรส
ผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่ต้องหักภาษีไว้ทุกครั้งที่จ่ายเงินได้พึงประเมิน ไม่ว่าจะจ่ายด้วยอะไรและไม่ว่าด้วยวิธีใด ต้องนำส่งตามแบบที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด ณ อำเภอท้องที่ที่ผู้จ่ายเงินมีภูมิลำเนา หรือมีสำนักงานตั้งอยู่ภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงิน การจ่ายเงินได้พึงประเมินแต่ละครั้งแก่ผู้รับต้องมีจำนวน รวมกันทั้งสิ้น ตามสัญญารายหนึ่งๆ ตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไปจึงจะต้องหักภาษี
หมายเหตุ
ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ทป. 101/2544 เริ่มบังคับใช้ 16 กรกฎาคม 2544 ดังนี้
- เพิ่มจำนวนเงินขั้นต่ำที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายจากเดิม 500 บาท เป็น 1,000 บาท
- เพิ่มประเภทเงินได้ที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายอีก ดังนี้
- ค่าขนส่งหัก 1%
- ค่าประกันภ้ยหัก 1%
- รางวัล, ส่วนลดจากการส่งเสริมการขายหัก 3%
- ค่าธรรมเนียมธนาคารหัก 3%
| 1. ดอกเบี้ย - เงินฝาก | - ธนาคารพาณิชย์ | - บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนบุคคลที่ประกอบกิจการในไทย | 1.0 |
| 2. วิชาชีพอิสระ - กฏหมาย | - บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล | - บุคคลธรรมดา | 3.0 |
| 3. - เงินปันผล - เงินส่วนแบ่งกำไร หรือประโยชน์อื่นใด ตาม ม.40(4)(ข) | - บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย | - บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศและประกอบกิจการในไทย | 10.0 |
| 4. ค่าเช่าหรือประโยชน์อื่นใดที่ได้เนื่องจากการให้เช่าทรัพย์ตามม.40 (5)(ก) เช่น ค่าเช่า -บ้าน โรงเรียน สิ่งปลูกสร้างอื่นๆ ฯลฯ | -บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล | -บุคคลธรรมดา | 5.0 |
| 5. ค่าจ้างทำของ | -บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล | -บุคคลธรรมดา | 3.0 |
| 6. ค่าโฆษณา | -บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล | -บุคคลธรรมดา | 2.0 |
| 7. สัตว์น้ำทั้งที่มีชีวิตและไม่มีชีวิตและส่วนต่างๆของสัตว์น้ำไม่ว่าจะสดหรือแช่เย็น แช่เย็นจนแข็งหรือ กระทำด้วยประการใดๆ เพื่อรักษาไว้มิให้เน่าเปื่อยในระหว่างการขนส่ง | -บุคคลธรรมดา ทั้งนี้เฉพาะที่เป็นผู้ส่งออกหรือผู้ผลิต ผลิตภัณฑ์ใดๆ จากสัตว์น้ำ | -บุคคลธรรมดา | 0.75 |