สำนักงานในราคา 470,000 บาท บริษัทฯ มีการจ้างแรงงานไม่ถึงสองร้อยคน บริษัทฯ มีสิทธิหัก
ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาอาคารได้ในอัตราร้อยละ 5 หรือเกินกว่าอัตราร้อยละ 5 ในบางปี แต่
จำนวนปีอายุการใช้ของทรัพย์สินเพื่อการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาต้องไม่น้อยกว่า 20 ปี ตาม
มาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ใช่หรือไม่
2. บริษัทฯ เข้าใจว่า บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีสินทรัพย์ถาวรซึ่งไม่รวมที่ดินเกินสอง
ร้อยล้านบาท และมีการจ้างแรงงานเกินสองร้อยคน มีสิทธินำมูลค่าของเครื่องคอมพิวเตอร์และอุปกรณ์
ของคอมพิวเตอร์ที่บริษัทฯ ซื้อหรือได้รับโอนกรรมสิทธิ์เพื่อมีไว้ในการประกอบกิจการของตนเองมาหัก
ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้ภายในสามรอบระยะเวลาบัญชีนับแต่วันที่ได้ทรัพย์สินมา ตามมาตรา 4
จัตวา (1) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 395) พ.ศ. 2545 หรือกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
มีมูลค่าสินทรัพย์ถาวรซึ่งไม่รวมที่ดินเกินสองร้อยล้านบาท แต่มีการจ้างแรงงานไม่เกินสองร้อยคน หรือมี
มูลค่าสินทรัพย์ถาวรซึ่งไม่รวมที่ดินไม่เกินสองร้อยล้านบาท แต่มีการจ้างแรงงานเกินสองร้อยคน มีสิทธินำ
มูลค่าของเครื่องคอมพิวเตอร์และอุปกรณ์ของคอมพิวเตอร์มาหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้เป็นกรณี
พิเศษตามมาตรา 4 จัตวา (2) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับดังกล่าว ใช่หรือไม่
3. กรณีบริษัทฯ ใช้อาคารตึกแถวชั้นบนเป็นสำนักงานและชั้นล่างเป็นโรงงานบริษัทฯ มีสิทธินำ
มูลค่าอาคารตึกแถวทั้งหมดหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้เป็นกรณีพิเศษตามมาตรา 4 เบญจ แห่ง
พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 395) พ.ศ. 2545 ใช่หรือไม่
4. กรณีบริษัทฯ ซื้ออาคารพร้อมที่ดินเป็นการตกลงราคาเหมารวม ไม่ได้แยกราคาอาคารออก
และไม่สามารถคำนวณราคาค่าก่อสร้างได้ เนื่องจากปลูกสร้างมานานแล้ว บริษัทฯ จะใช้ราคาประเมินฯ
ที่ดินของเจ้าพนักงานที่ดินมาหักออกจากราคาเหมารวม ส่วนต่างถือเป็นราคาอาคาร ได้หรือไม่
5. บริษัทฯ มีโครงการจัดตั้งโรงงานเพื่อผลิต ผสมหรือบรรจุอาหารสัตว์ และบริษัทฯ ได้ซื้อ
หรือก่อสร้างอาคารเพื่อเป็นโกดังเก็บสินค้า บริษัทฯ มีสิทธิหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาอาคารโกดัง
เป็นกรณีพิเศษ ตามมาตรา 4 เบญจ แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 395) พ.ศ. 2545 หรือไม่ แนววินิจฉัย: 1. บริษัทฯ มีสิทธิหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาอาคารตามมาตรา 4(1) แห่ง
พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 ในอัตราร้อยละ 5 ของมูลค่าต้นทุนอาคาร ตามหลักการ
บัญชีที่รับรองทั่วไป
2.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีสินทรัพย์ถาวรซึ่งไม่รวมที่ดินไม่เกินสองร้อยล้านบาท และมี
การจ้างแรงงานไม่เกินสองร้อยคน มีสิทธิหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาเบื้องต้น สำหรับคอมพิวเตอร์
และอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ที่ซื้อหรือได้รับโอนกรรมสิทธิ์เพื่อมีไว้ในการประกอบกิจการของตนเองในวันที่ได้
รับทรัพย์สินนั้นมาในอัตราร้อยละ 40 ของมูลค่าต้นทุน สำหรับมูลค่าต้นทุนส่วนที่เหลือให้หักภายในสาม
รอบระยะเวลาบัญชีนับแต่วันที่ได้ทรัพย์สินนั้นมา ในกรณีที่รอบระยะเวลาบัญชีใดไม่เต็มสิบสองเดือนให้
เฉลี่ยตามส่วนสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น โดยจะเลือกใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไปวิธีใดก็ได้ตาม
มาตรา 4 จัตวา (2) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527
สำหรับกรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไปที่มีสินทรัพย์ถาวรหรือมีการจ้างแรงงานไม่เป็น
ตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดข้างต้น มีสิทธิหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินดังกล่าวได้ในอัตราไม่เกิน
ร้อยละ 20 ของมูลค่าต้นทุนตามมาตรา 4(5) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 หรือ
จะใช้สิทธิหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาภายในสามรอบระยะเวลาบัญชีนับแต่วันที่ได้ทรัพย์สินนั้นมา ใน
กรณีที่รอบระยะเวลาบัญชีใดไม่เต็มสิบสองเดือนให้เฉลี่ย ตามส่วนสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีนั้น โดยจะ
เลือกใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไปวิธีใดก็ได้ตามมาตรา 4 จัตวา (1) แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับ
ที่ 145) พ.ศ. 2527
3. หากบริษัทฯ ใช้อาคารหลังเดียวเป็นทั้งสำนักงานและโรงงานบริษัทฯ จึงไม่มีสิทธิหัก
ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้เป็นกรณีพิเศษตามมาตรา 4 เบญจ แห่งพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145)
พ.ศ. 2527
4. เนื่องจากราคาประเมินฯ ที่ดินเป็นราคาที่ทางราชการกำหนดขึ้น จึงให้บริษัทฯ มีสิทธิใช้
ราคาประเมินฯ ที่ดินของเจ้าพนักงานที่ดินเพื่อนำมาคำนวณหักออกจากราคารวมอาคารและที่ดินคงเหลือ
เป็นราคาอาคารได้
5. บริษัทฯ มีสิทธิหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาอาคารโกดังเก็บสินค้าตามที่กล่าวใน 1.
และไม่มีสิทธิหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินดังกล่าวเป็นกรณีพิเศษตามมาตรา 4 เบญจ แห่ง
พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 เลขตู้: 66/32196 เลขที่หนังสือ: กค 0702/570วันที่: 20 มกราคม 2553 เรื่อง: ภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาเครื่องจักร ข้อกฎหมาย: มาตรา 65 ทวิ (ข) มาตรา 65 ตรี พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 และคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.58/2538ฯ ข้อหารือ 1. บริษัทฯ ประกอบกิจการผลิตแกนเหล็กอ่อนตัวนำไฟฟ้า ได้ซื้อแม่พิมพ์เพื่อใช้ในการผลิตสินค้าจำนวน 3 เครื่อง ราคาเครื่องละ 200,000 บาท เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2540 และได้คำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทางบัญชีด้วยวิธีประมาณการจำนวนหน่วยผลิต แต่ในทางภาษีอากรบริษัทฯ จะคำนวณหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา ปีละ 40,000 บาท เป็นระยะเวลา 5 ปี
2. แม่พิมพ์เครื่องที่ 3 ได้บันทึกหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคา ได้เพียงปีที่ 1 จำนวน 835 บาท ในปีที่ 2 แม่พิมพ์ ได้ชำรุดไม่สามารถใช้การได้ บริษัทฯ จึงได้บันทึกหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทางบัญชี จำนวน 199,165 บาท แต่ในทาง ภาษีอากร ยังคงบันทึกหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาตามเดิม โดยไม่ได้ทำการตัดบัญชีออกจากทะเบียนทรัพย์สินถาวร
บริษัทฯ จึงหารือว่า การบันทึกหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาดังกล่าวของบริษัทฯ ถูกต้องหรือไม่ แนววินิจฉัย 1. กรณีการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน เพื่อประโยชน์ในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีอากร ตามประมวลรัษฎากรนั้น ให้คำนวณหักตามระยะเวลาที่ได้ทรัพย์สินนั้นมาในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี แต่ต้องไม่เกินอัตรา ร้อยละของมูลค่าต้นทุนตามประเภทของทรัพย์สิน และเมื่อบริษัทฯ ได้เลือกที่จะหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน โดยใช้วิธีการทางบัญชีที่รับรองทั่วไป บริษัทฯ จะต้องใช้วิธีการทางบัญชีและอัตรานั้นตลอดไป จะเปลี่ยนแปลงได้ต่อเมื่อได้รับ อนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรหรือผู้ที่อธิบดีกรมสรรพากรมอบหมาย และในกรณีที่ได้รับอนุมัติให้เปลี่ยนแปลงได้ ให้ถือปฏิบัติ ตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่ได้รับอนุมัตินั้น ตามมาตรา 65 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527
2. กรณีแม่พิมพ์เครื่องที่ชำรุดจนไม่สามารถใช้งานได้อีก บริษัทฯ ต้องหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาตามพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 145) พ.ศ. 2527 บริษัทฯ จะนำมูลค่าต้นทุนที่เหลืออยู่ของทรัพย์สินนั้นตัดเป็นรายจ่ายทั้งจำนวนไม่ได้ ต้องหักค่าสึกหรอ และค่าเสื่อมราคาต่อไปจนหมด แต่หากได้มีการทำลายหรือขายไปซึ่งทรัพย์สินนั้น บริษัทฯ มีสิทธิตัดต้นทุนที่เหลืออยู่เป็นรายจ่ายได้ ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร โดยต้องนำราคาขายทรัพย์สินดังกล่าวมารวมคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษี เงินได้นิติบุคคลด้วย ทั้งนี้ ตามข้อ 1 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 58/2538 เรื่องภาษีเงินได้นิติบุคคล กรณีการตัดมูลค่าต้นทุนที่ เหลืออยู่ของทรัพย์สินที่สูญหายหรือชำรุดจนไม่สามารถใช้งานได้ ลงวันที่ 2 สิงหาคม พ.ศ. 2538 เลขตู้: 73/37109
อัตราค่าเสื่อมราคาเครื่องจักร กี่ปี
เครื่องจักร (Machinery) ระยะเวลาการใช้งานไม่เกิน 5 ปี จะใช้คำนวณค่าเสื่อมราคาบื้องต้นได้ในอัตรา 40% ของมูลค่าทรัพย์สินส่วนที่เหลือ ทยอยหักภายในระยะเวลา 5 ปี
ค่าเสื่อมราคาเครื่องจักร คิดยังไง
การคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบวิธีเส้นตรงสามารถคำนวณด้วยการนำราคาต้นทุนของอุปกรณ์ ลบด้วยมูลค่าซาก หารด้วยอายุการใช้งาน จะทำให้ได้ผลลัพธ์ออกมาเป็นค่าเสื่อมราคาเท่ากันทุกปี ค่าเสื่อมราคา = (ราคาต้นทุน – มูลค่าซาก) ÷ อายุการใช้งาน
ค่าเสื่อมตึกคิดกี่ปี
ค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาอาคารได้ในอัตราร้อยละ 5 หรือเกินกว่าอัตราร้อยละ 5 ในบางปี แต่ จำนวนปีอายุการใช้ของทรัพย์สินเพื่อการหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาต้องไม่น้อยกว่า 20 ปี ตาม
การหักค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สิน เช่น เครื่องจักร สามารถหักได้เท่าใด
“มาตรา 4 ทวิ การหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินประเภทเครื่องจักรและอุปกรณ์ของเครื่องจักรที่ใช้สำหรับการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยี ให้หักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาเบื้องต้นในวันที่ได้ทรัพย์สินนั้นมาในอัตราร้อยละ 40 ของมูลค่าต้นทุน สำหรับมูลค่าต้นทุนที่เหลือให้หักตามเงื่อนไขและอัตราที่กำหนดไว้ในมาตรา 4 ทรัพย์สินตาม ...